Mit takar még a transzferár kötelezettség?

Sokszor hajlamosak vagyunk csak adóalap kiigazításra, illetve a dokumentáció elkészítésére gondolni, amikor arra gondolunk, hogy mi minden tartozik bele a transzferár kötelezettségbe.A transzferár kötelezettség azonban tágabb fogalom, ezért leszűkítése adókockázatot rejt magában.

Dokumentációs kötelezettség elmulasztása

A transzferár dokumentáció hiánya, vagy nem körültekintő kialakítása súlyos milliókkal terhelheti meg a vállalkozások “kasszáját”. A következő jogeset a dokumentáció hiányára vonatkozó bírságolási gyakorlattal összefüggő bírósági ügyet mutatja be.

Új nyilvántartás-típus

2012-től az egyszerűsített nyilvántartás helyét átveszi az ún. „alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli szolgáltatások nyilvántartása”.

Kapcsolt vállalkozások: szokatlanul magas bírságok, kiemelt adókockázat

A transzferár szabályok Európában sehol nem olyan fontosak, mint Magyarországon. Minden ország természetesen valamilyen módon védekezik az ellen, hogy a nemzetközi vállalatcsoportok indokolatlanul kivigyék a jövedelmet adózás előtt. De a magyar szabályozás sajátossága, hogy nálunk a nemzetközi gyakorlathoz képest szokatlanul magasak a transzferár szabályozás megsértésére vonatkozó bírságok. Emiatt nálunk a csoporttagok közötti számlázások kérdése kiemelt adókockázatnak minősül.

Transzferár bírságok

Az elmúlt években a multinacionális cégek kétharmadánál volt már transzferár-vizsgálat, s minden ötödik vizsgálat érdemi megállapítással zárult. A transzferár szempontú adóhatósági ellenőrzések egyre lényegre törőbbek, alaposabbak, így érdemes fokozott figyelmet fordítani ezen adókötelezettség teljesítésére.

Jellemző hibák a dokumentáció-készítésnél

Egyre több vállalkozás készíti el a kapcsolt felekkel folytatott ügyletekhez kapcsolódóan az alkalmazott ár piaci jellegét igazolni hivatott transzferár dokumentációkat, azonban a nyilvántartások között ma még számos olyan található, amely sokkal nagyobb adókockázatot jelent az adózók számára, mint azt gondolnák.

Szigorodik a kettős adóztatást kizáró szabály

„Amennyiben az egyik országban keletkező jövedelmet – és így adóalapot – a helyi adóhatóság módosítja, akkor ezt a másik országban is figyelembe kell venni annak érdekében, hogy ne kerüljön sor kettős adóztatásra.” – olvasható az OECD tanácsának irányelvei között.

EU Transzferár Dokumentáció (EU TPD)

A magyar szabályozás a jogharmonizáció keretében 2010. január 1-jétől lehetőséget biztosít arra, hogy a kapcsolt vállalkozások az önálló nyilvántartás helyett közös nyilvántartást készítsenek.

Kapcsolt vállalkozások: megötszöröződött a bírságok száma

Drasztikusan nőtt a transzferár-bírságok száma az elmúlt évben. A multinacionális cégek kétharmadánál volt transzferár-vizsgálat, minden ötödik vizsgálat érdemi megállapítással zárult. Az adóellenőrök a feltörekvő országok cégeire koncentrálnak.

“Átesett” nyilvántartás

Az átfogó adóellenőrzéseknél szinte kötelező elem lett a transzferárak vizsgálata. Ez azt is jelenti, hogy egyre több azon nyilvántartások száma, amelyek az adóhatóság már látott. Vajon hátradőlhet-e nyugodtan az a cég, akinek egy adóellenőrzésen már kérték (és minimum fellapozták) a traszferár nyilvántartását?